上一篇我們講過了勞報單的所得分類與稅額計算邏輯，這一篇將帶你掌握最實務的一環：什麼時候要申報？怎麼繳稅？憑單怎麼開？
📍適合對象：企業主、會計人員、人資單位、接案工作者。
📍文章目的：說明扣繳申報時程與程序，避免漏報、遲報與罰鍰風險。
一、誰是「扣繳義務人」？
在勞務報酬的給付中，企業（付款方）通常即為「扣繳義務人」，負責在付款時先行代扣稅款與補充保費，並於規定期限內完成申報與繳納。例如公司支付演講費、設計費、顧問費等報酬給自然人，即須負擔扣繳與申報責任。
二、扣繳與繳稅的時間點是什麼時候？
- 所得稅繳納：次月10日前
企業需於給付次月 10 日前完成代扣稅款繳納。 - 補充保費繳納：次月底前
應於所得或收入給付日的次月底前繳納補充保險費，得寬限15 日。 - 申報扣繳憑單：次年 1 月底前
企業需統計彙整開立各筆報酬的扣繳申報書，並報送國稅局。 - 提供所得人扣繳憑單：次年 2 月10日前
寄送給報酬接收者（自然人），作為其個人綜合所得稅申報依據。
📌 小提醒：若遇1月有連續3日以上國定假日，扣繳憑單申報期間延長至2月5日止，扣繳憑單填發期間延長至2月15日止。
✅ 勞務報酬相關申報與繳納時程
📌 重點概念總結：
- 扣繳是在公司給付報酬時，預先從報酬中「扣」起一部分稅金並代為「繳」給政府。
- 申報是指企業於隔年初向國稅局報告全年給付紀錄與代扣資料，產出「扣繳憑單」。
- 二代健保是額外針對某些類型收入（如兼職、執行業務、租賃、股利等）課徵的保險費。
- 所得人報稅（每年5月）時，才能根據實際狀況進行「多退少補」。
三、申報與繳納方式有哪些？
- 線上繳納稅款（推薦）
- 使用財政部各類所得扣繳稅額繳款書 。
- 全民健保補充保費作業專區 。
- 金融機構臨櫃繳納
- 列印繳款書後攜至銀行辦理。
- 扣繳憑單申報方式
- 人工書面申報（少量）。
- 媒體申報（光碟等）。
- 網路申報（大量且推薦）。
四、延遲或漏報會怎麼樣？
根據《所得稅法》第114條規定，若扣繳義務人未依限申報，將面臨以下風險與處罰：
🔻 1. 補稅與加計利息
若未依法代扣稅款、未按時繳納或少繳：
- 必須補繳原應扣稅額。
- 並加計自繳納期限屆滿次日起至補繳日止的利息，利率依中央銀行公布之定存利率調整。
🔻 2. 處以罰鍰
- 未申報或遲報扣繳憑單，國稅局得依漏報或遲報的情節處以罰鍰。
- 若屬故意隱匿、逃漏稅者，將面臨更重處罰，甚至涉及刑責。
🔻 3. 公司費用不被認列
- 未提供完整扣繳憑單或未依期申報，報酬支出將可能不能列為公司費用，影響整體所得稅負擔。
🔻 4. 勞保、健保補充保費責任未盡
- 若未於給付次月底前完成補充保費繳納，健保署得要求補繳，並加計滯納金。
- 多次違規，亦可能影響公司誠信評等。
📝 成智會計師提醒：
- 勞務報酬涉及的報繳作業，時間點分散且跨年度，應建立內部SOP對應時程。
- 若有多筆報酬應集中管理申報與開單流程，降低重複與遺漏風險。
- 系統化報表與工具（如產生器）可協助快速生成報酬單與統一格式繳款書。
- 如發現遲報、漏報，應主動補報、補繳稅款，降低裁罰機率。
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從第一篇的「勞務報酬單是什麼」、第二篇的「所得類別與稅額試算」，到本篇的「申報流程與繳款時程」，相信你已經對整體勞務報酬的作業邏輯有了清晰的輪廓：
✔️ 分類要正確，才能適用正確的稅率與免稅條件。
✔️ 計算要精準，補充保費與所得稅都不能忽略。
✔️ 申報要即時，避免罰鍰、補稅與費用不被認列。
在我們協助過無數企業與專業工作者的過程中，我們深知，稅務制度從來都不是冰冷的法條堆疊，而是每一筆努力成果最終的落地回應。每一張報酬單、每一次試算、每一個準時申報的日子，背後都是你對營運誠信的堅持。
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